Forfettario: dal 2026 il termine di accertamento torna più lungo

Il D.Lgs. 7 agosto 2026 n. 148, in vigore dal 12 agosto 2026, ha tolto ai forfettari una riduzione che fino al 2025 accorciava di un anno il termine ordinario entro cui il Fisco poteva controllare una dichiarazione. Non è una sanzione e non comporta imposte né adempimenti in più, perché quello che cambia è soltanto la finestra temporale entro cui il Fisco può fare i controlli ordinari.

Il termine ordinario: il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione

L'Agenzia delle Entrate può notificare un accertamento, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui presenti la dichiarazione dei redditi, secondo l'articolo 43 del decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973. Se la dichiarazione non viene mai presentata, il termine diventa il 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui avrebbe dovuto essere presentata. Il conteggio parte dall'anno in cui la dichiarazione viene presentata e non dall'anno d'imposta a cui si riferisce, ed è da qui che nasce buona parte degli equivoci: per una dichiarazione presentata nel 2027 il termine ordinario è il 31 dicembre 2032, per una presentata nel 2026 è il 31 dicembre 2031.

La riduzione soppressa: fatturazione interamente elettronica

L'articolo 1, comma 74, della legge 23 dicembre 2014 n. 190 prevedeva, nel testo in vigore fino all'11 agosto 2026, una riduzione di un anno per il forfettario che avesse il fatturato annuo interamente documentato da fatture trasmesse al Sistema di interscambio. Non serviva altro e non serviva chiedere nulla, perché il termine si accorciava da sé. Per il periodo d'imposta 2025, con dichiarazione presentata nel 2026, il termine scende quindi al 31 dicembre 2030 invece del 31 dicembre 2031 ordinario.

L'articolo 21 del D.Lgs. 148/2026 ha soppresso quella previsione con effetto dal periodo d'imposta 2026, ed è questa la data che conta, non quella di entrata in vigore del decreto, perché la dichiarazione relativa al 2025 conserva la riduzione anche se presentata dopo il 12 agosto 2026. Per il periodo d'imposta 2026, con dichiarazione nel 2027, il termine diventa quindi il 31 dicembre 2032, mentre con la vecchia riduzione sarebbe stato il 31 dicembre 2031.

Una riduzione diversa che rimane: la tracciabilità integrale

Esiste una riduzione diversa, fissata dall'articolo 3 del D.Lgs. 5 agosto 2015 n. 127, che accorcia di due anni il termine ordinario e lo porta quindi dal quinto al terzo anno successivo alla presentazione. È molto più onerosa di quella appena soppressa, perché richiede tre condizioni che devono sussistere tutte insieme. La prima è che tutte le operazioni attive siano documentate con fattura elettronica tramite il Sistema di interscambio oppure con memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri. La seconda è che siano tracciabili i pagamenti ricevuti ed effettuati relativi a operazioni di ammontare superiore a 500 euro: la soglia si misura sull'operazione e non sul singolo movimento, quindi una fattura da 800 euro incassata in due tranche da 400 resta dentro il perimetro. Gli strumenti ammessi sono il bonifico bancario o postale, le carte di debito e di credito e l'assegno bancario, circolare o postale con clausola di non trasferibilità. La terza è la barratura del rigo RS136 nella dichiarazione dei redditi, senza la quale la riduzione non produce effetto.

Le tre condizioni vanno insieme, e se anche una sola viene meno il beneficio cade per l'intero anno. Il perimetro è più largo di quanto si immagini, perché il D.M. 4 agosto 2016 misura la tracciabilità sull'intera attività e non sulle sole operazioni fatturate, tanto che l'Agenzia, nella risposta a interpello n. 77 del 2026, è arrivata a dire che basta l'acquisto di valori bollati in contanti sopra soglia. La tracciabilità, da sola, non produce alcun effetto se le operazioni attive non sono tutte documentate per via elettronica.

Un punto di incertezza: i forfettari e la riduzione di due anni

Quello che rimane incerto, al 22 settembre 2026, è se questa riduzione si applichi anche ai forfettari oppure solo ai contribuenti in regime ordinario. Gli argomenti a favore sono seri, perché il forfettario è comunque un soggetto passivo IVA, il suo reddito resta reddito d'impresa o di lavoro autonomo, e le istruzioni al modello REDDITI PF 2026, Fascicolo 3, elencano il quadro LM (dove il forfettario riporta il reddito) tra quelli a cui il rigo RS136 è comune. Però nessuna circolare, risoluzione o risposta a interpello dell'Agenzia lo ha confermato finora. Finché quella conferma non arriva la valutazione va fatta posizione per posizione, perché chi barra il rigo RS136 si espone alla contestazione della riduzione nel caso in cui l'Agenzia non la riconosca.

Un esempio in date

Prendiamo un forfettario, che chiameremo Luciano Rossi. I suoi termini si contano così. Dichiarazione relativa al 2025, presentata nel 2026: il termine resta il 31 dicembre 2030, perché la riduzione si applica ancora. Dichiarazione relativa al 2026, presentata nel 2027: ordinario il 31 dicembre 2032, sarebbe il 31 dicembre 2031 se la vecchia riduzione fosse ancora in vigore. Dichiarazione relativa al 2026 che Luciano non presenta mai: il Fisco ha fino al 31 dicembre 2034 per notificare un accertamento.

Se la riduzione di due anni gli fosse riconosciuta e ricorressero per quell'anno tutte e tre le condizioni, il termine per il 2026 scenderebbe invece al 31 dicembre 2030.

La conseguenza che conta davvero

Una finestra di accertamento più larga significa che il Fisco può chiedere conto di una dichiarazione più a lungo, e questo si traduce in una sola conseguenza pratica, cioè che fatture, ricevute, estratti conto e prova dei pagamenti vanno conservati un anno in più di quanto sarebbe bastato con la vecchia regola. Per il periodo d'imposta 2026 il riferimento non è più il 31 dicembre 2031 ma il 31 dicembre 2032. Se l'archivio è già digitale il costo è trascurabile, mentre se è ancora su carta conviene pensarci per tempo.

Resta invece da fare, prima della chiusura dell'anno, il controllo sulle soglie di 85.000 e 100.000 euro, che incide sulla permanenza nel regime e ha conseguenze ben più immediate di un termine di accertamento; per una prima verifica puoi usare il simulatore del regime forfettario.

Contenuto a scopo informativo, aggiornato alla data di pubblicazione sulla base dell'articolo 1, comma 74, della legge 23 dicembre 2014 n. 190, il cui inciso sulla riduzione di un anno è stato soppresso dall'articolo 21 del D.Lgs. 7 agosto 2026 n. 148 in vigore dal 12 agosto 2026, dell'articolo 43 del D.P.R. 29 settembre 1973 n. 600, dell'articolo 3 del D.Lgs. 5 agosto 2015 n. 127, del D.M. 4 agosto 2016, e della risposta a interpello dell'Agenzia delle Entrate n. 77 del 2026. Alla data di pubblicazione non risulta prassi dell'Agenzia sull'applicabilità ai contribuenti in regime forfettario della riduzione di due anni dell'articolo 3 del D.Lgs. 127/2015. Importi, termini e comportamenti amministrativi possono variare in base alla tua situazione: verifica sempre la tua posizione con lo Studio prima di procedere. Non sostituisce un parere professionale.